Schenkingsplannen in het licht van een hogere schenk- en erfbelasting

Op 18 februari kopte het FD dat de schenk- en erfbelasting op vermogens mogelijk omhoog gaat. Dit krantenartikel staat niet op zichzelf en past in de tendens de hogere vermogens meer te gaan belasten. Het lijkt er dan ook op dat de belastingen voor de schenk- en erfbelasting in de toekomst eerder hoger dan lager zullen worden. Wat betekent dit nu voor de invulling van een schenkingsplan aan de kinderen voor grote vermogens?

In de huidige praktijk wordt in beginsel geadviseerd periodiek te schenken, waarbij jaarlijks gebruik wordt gemaakt van de vrijstelling en de eerste schijf van 10% (ca. € 160.000 in totaal). Op deze wijze wordt voorkomen dat dit vermogen uiteindelijk in de erfbelasting wordt belast tegen 20%. Ook de waardegroei van de schenking komt reeds vanaf de datum van de schenking ten goede aan het kind. Dus met op tijd beginnen valt veel te winnen. Idealiter resteert bij overlijden dan een erfdeel per kind ter grootte van de vrijstelling en de eerste schijf van 10% (ca. € 180.000 in totaal). Een overlijden laat zich op lange termijn echter niet voorspellen. Gelukkig maar, al is dit vanuit de optiek van de optimalisatie van de schenk- en erfbelasting wellicht jammer.

Het schenken van meer vermogen tegen 20% is overigens niet per se nadelig als dit ook tegen 20% wordt belast bij overlijden. Het eerder betalen van de schenkbelasting is dan ook niet per se een nadeel. Een eenvoudig rekenvoorbeeld laat dit zien.

Stel, de ouders schenken aan hun kind een vermogen van € 2.000.000 met een rendement van 3% aan de kinderen, of de kinderen erven dit vermogen na 10 jaar. De schenk- en erfbelasting is 20%. In beide gevallen hebben de kinderen na 10 jaar € 2.150.266. De verklaring van de gelijke uitkomst is dat het geschonken vermogen bij de kinderen in 10 jaar aanwast, waarover geen erfbelasting verschuldigd is. Ofwel, in de 20%-schijf schenken betekent in dit voorbeeld geen nadeel en het uitstellen van belasting levert in dit geval dus geen voordeel op.

Een schenkingsplan is dus een prominent onderdeel van de estate planning. De gangbare redenering is dat het voor ouders niet zinvol is in de 20%-schijf aan kinderen te schenken. Dit levert immers geen besparing op ten opzichte van de erfbelasting, die in de hoogste schijf eveneens 20% bedraagt. Het schenken in de 20%-schijf levert echter wel een fiscaal voordeel op als het tarief in de toekomst hoger komt te liggen. Dit lijkt gezien de ontwikkelingen en berichtgeving aannemelijk en kan zorgen voor een aanpassing van uw schenkingsplan.

Let wel! In een schenkingsplan is niet alleen de fiscale optimalisatie leidend, maar zeker ook de financiële en persoonlijke impact op uw eigen situatie en die van uw kinderen.

Family Capital Trust

Peter Seuren