Box 3: de plannen van het kabinet en de gevolgen
Het kabinet lanceerde met Prinsjesdag plannen voor een nieuwe box 3 heffing. Welke veranderingen komen eraan en wat zijn de gevolgen ervan? Ik sluit het artikel af met enkele conclusies en aanbevelingen.
Het huidige stelsel
In de huidige box 3 systematiek wordt verondersteld dat bij een minder hoog vermogen in privé meer wordt gespaard en bij hogere vermogens meer wordt belegd. Dit laatste zou tot hogere rendementen moeten leiden.
Deze fictieve rendementen -ongeacht of deze behaald zijn- worden belast tegen een heffing van 30%. In 2020 zijn de forfaitaire rendementen en daaruit afgeleide belastingdruk als volgt:
Box 3 vermogen | fictief rendement | belastingdruk |
€ 0 – € 30.846 | – | – |
€ 30.846 – € 103.825 | 1,80% | 0,54% |
€ 103.825 – € 1.036.418 | 4,22% | 1,266% |
> € 1.036.418 | 5,33% | 1,599% |
Het behoeft geen uitleg dat deze systematiek -zeker gezien de zeer lage spaarrente- op veel kritiek stuit.
De plannen
Deze kritiek is reden voor het kabinet om de heffing in box 3 te willen hervormen per 2022. Zo moet de belastingheffing in box 3 beter aansluiten bij de daadwerkelijke rendementen die een belastingplichtige realiseert over zijn spaargeld. Vanaf 2022 zal eerst naar de samenstelling van het privévermogen worden gekeken. Wederom wordt niet uitgegaan van het werkelijke rendement, maar van het fictief inkomen op vermogen. Spaargeld heeft een verondersteld rendement van 0,09% en alle overige bezittingen kennen een fictief rendement van 5,33%. Schulden verminderen het fictieve inkomen met 3,03%.
In plaats van een heffingsvrij vermogen van € 30.846 geldt een heffingsvrij inkomen van € 400. Het tarief in box 3 gaat van 30% naar 33%.
Consequenties
Onderstaand zetten we voor u op een rij wat de verschillen zijn tussen de huidige systematiek en de plannen. Vervolgens sluit ik af met conclusies en aanbevelingen.
Voorbeeld: de spaarder
Stel, u heeft € 1.000.000 spaargeld in privé. In de huidige systematiek betaalt u € 11.749 aan box 3 heffing. In de plannen zou dit nog € 165 zijn. De spaarder zal in de nieuwe systematiek aanzienlijk minder belasting gaan betalen. Let wel! Er wordt uitgegaan van de huidige lage rente. Mocht de spaarrente, en daarmee het gekoppelde rendement in box 3 voor sparen- stijgen dan stijgt de belastingdruk mee.
Voorbeeld: de belegger
Stel, u heeft € 1.000.000 belegd. In de huidige systematiek betaalt u eveneens € 11.749 aan box 3 heffing. In de plannen bedraagt dit € 17.457, ofwel bijna € 6.000 meer. Dit heeft te maken met het feit dat uitgegaan wordt van een fictief rendement van 5,33%. Dit ongeacht het werkelijk behaalde rendement. Voor het behalen van een rendement van 5,33% is echter een behoorlijk risico nodig, hetgeen niet bij alle beleggers past. Denk bijvoorbeeld aan de obligatiebelegger.
Voorbeeld: beleggen met geleend geld
In het huidige stelsel werden de schulden in mindering gebracht op het vermogen, en daarmee de grondslag voor box 3. In de plannen wordt echter uitgegaan van een negatief fictief rendement van 3,03%. Dit terwijl het beleggen zelf een fictief inkomen kennen van 5,33%.
Stel, dat er € 1.000.000 is belegd en € 500.000 is geleend. In het huidige stelsel bedraagt de box 3 heffing € 5.414. In de plannen bedraagt dit € 12.458, ofwel ruim € 7.000 meer.
DGA’s die lenen van de BV krijgen mogelijk ook nog te maken met het voorstel excessief lenen van de BV. Dit maakt lenen van de BV voor beleggen minder aantrekkelijk.
Conclusie en aanbevelingen
Voor onze relaties zullen wij vanzelfsprekend per situatie de best passende structuur bespreken en uitwerken. Hierin nemen we natuurlijk ook gerelateerde onderwerpen mee die voor dit artikel te ver gaan, zoals onder andere:
Peter Seuren
Partner Family Capital Trust
Family Capital Trust gebruikt functionele, analytische en tracking cookies. Functionele en analytische cookies zorgen ervoor dat de website naar behoren werkt. Daarnaast plaatsen we cookies die uw surfgedrag bijhouden, zodat we op maat gemaakte content en advertenties kunnen aanbieden. Door verder te gaan op onze website gaat u hiermee akkoord. Meer over het cookiebeleid vindt u in onze privacyverklaring.
PrimaPrivacy policy